Thuế môn bài là loại thuế doanh nghiệp phải nộp theo năm, vì vậy việc thuế môn bài hạch toán vào tài khoản nào là điều mà chủ doanh nghiệp nào cũng nên biết. Trong bài viết sau đây sẽ là cách hạch toán thuế môn bài cho những ai chưa hiểu rõ về loại thuế này.
Thuế môn bài là loại thuế gì?
Thuế môn bài hay lệ phí môn bài được hiểu là thuế mà doanh nghiệp phải đóng hằng năm cho nhà nước dựa vào mức vốn điều lệ của doanh nghiệp được ghi trên giấy phép kinh doanh, ngoài ra mức thuế môn bài còn được tính theo bậc và năm kinh doanh kế trước hoặc giá trị gia tăng của năm kinh doanh kế trước, tùy thuộc vào địa phương nơi doanh nghiệp hoạt động. Bất kỳ doanh nghiệp nào đang hoạt động cũng cần phải đóng thuế môn bài từ các doanh nghiệp lớn cho đến các hộ kinh doanh gia đình, đây là quyền và cũng là trách nhiệm của người làm kinh doanh với đất nước.
Những trường hợp phải đóng thuế môn bài
Trước khi trả lời cho câu hỏi “Thuế môn bài hạch toán vào tài khoản nào?” Chúng ta hãy cùng tìm hiểu những trường hợp nào phải đóng thuế môn bài.
Căn cứ vào khoản 1 Điều 1 Thông tư 65/2020/TT-BTC và Điều 2 Nghị định 139/2016/NĐ-CP người phải nộp thuế môn bài là những cá nhân, tổ chức đang hoạt động kinh doanh hàng hóa dịch vụ trừ các trường hợp được miễn thuế, các trường hợp phải nộp thuế môn bài bao gồm:
- Các đơn vị sự nghiệp được thành lập theo như quy định của pháp luật;
- Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình đang có hoạt động sản xuất, kinh doanh;
- Các tổ chức của hợp tác xã được thành lập ra theo luật;
- Tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp và các đơn vị vũ trang nhân dân;
- Các tổ chức khác đang có hoạt động sản xuất kinh doanh;
- Chi nhánh và văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh của các tổ chức.
Những trường hợp nào doanh nghiệp được miễn thuế môn bài?
Tính đến thời điểm hiện tại thì có 10 trường hợp được miễn lệ phí môn bài, bao gồm những trường hợp sau đây:
- Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh có doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm
- Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh không hoạt động thường xuyên hay không có địa điểm cố định
- Cơ quan báo chí và bưu điện
- Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình nuôi trồng, đánh bắt thủy, hải sản và dịch vụ hậu cần về nghề cá
- Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp theo quy định của pháp luật về hợp tác xã nông nghiệp.
- Các cá nhân và nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất muối
- Quỹ tín dụng nhân dân hay các chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh của hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã và của doanh nghiệp tư nhân kinh doanh tại các tỉnh địa bàn miền núi
- Miễn lệ phí môn bài cho các doanh nghiệp trong năm đầu thành lập hoặc ra hoạt động sản xuất, kinh doanh
- Các doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển từ hộ kinh doanh được miễn lệ phí môn bài trong thời hạn 3 năm sau khi được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.
- Các cơ sở giáo dục phổ thông và giáo dục mầm non công lập
Khi bút toán thì thuế môn bài hạch toán vào tài khoản nào?
Bút toán thuế môn bài thường được hạch toán vào mỗi đầu năm tài chính như sau:
Nợ 642: Thuế môn bài phải nộp
Có: 33382: Các loại thuế khác của doanh nghiệp
Bút toán khi nộp tiền thuế môn bài
Nợ 33382: Số thuế môn bài doanh nghiệp phải nộp
Có 111/112: Số tiền phải nộp
Theo thông tư 200/2014/TT-BTC và TT 133/2016/TT-BTC Khi tiến hành hạch toán thuế môn bài sẽ sử dụng các tài khoản 33382 hoặc tài khoản 3339. Điều bạn cần lưu ý khi tính thuế môn bài đó là số thuế bạn phải nộp sẽ được tính dựa trên số vốn điều lệ của doanh nghiệp bạn, vốn này được ghi trên giấy phép đăng ký kinh doanh và bảng bậc thuế môn bài. Những điều này được quy định trong Nghị định 139/2016/NĐ-CP và được hướng dẫn cụ thể tại thông tư 302/2016/TT-BTC.
Doanh nghiệp nên nộp tờ khai thuế và thuế đúng hạn để không bị phạt do chậm nộp thuế, vì căn cứ theo Điều 9 Thông tư 166/2013/TT-BTC về việc xử phạt đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế thì mức phạt sẽ giao động từ 700.000VNĐ đến 3.000.000VNĐ tùy thuộc vào mức độ nặng nhẹ của vi phạm.
Đối với trường hợp chậm nộp tiền Lệ phí môn bài thì doanh nghiệp có thể bị phạt số tiền dựa trên số tiền thuế chậm nộp, số ngày chậm nộp và mức tiền chậm nộp, số tiền này được tính theo công thức sau:
Số tiền thuế chậm nộp X 0,03% X Số ngày chậm nộp = Số tiền phạt chậm nộp Lệ phí môn bài
Số ngày chậm nộp tiền thuế sẽ bao gồm cả ngày lễ, ngày nghỉ theo quy định của pháp luật và sẽ được tính kể từ ngày liền kề sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế.
Mong rằng bài viết trên đây đã giúp bạn hiểu rõ hơn về thuế môn bài và biết được thuế môn bài hạch toán vào tài khoản nào, từ đó giúp ích cho doanh nghiệp trong hoạt động kinh doanh của mình.